个人所得税是国家对公民所得征收的直接税种，关系到每个纳税人的切身利益。根据我国现行《个人所得税法》的规定，居民个人综合所得适用超额累进税率，其中每月5000元为基本减除费用标准，即俗称的“起征点”。对于月收入超过5000元的部分，如何计算应纳税额，是纳税人普遍关心的问题。
个人所得税的计算并非简单地将超过5000元的部分乘以单一税率。税法将综合所得分为七个级距，每个级距对应不同的税率和速算扣除数。具体而言，全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%；超过144000元至300000元的部分，税率为20%；后续级距税率依次递增，最高为45%。需要明确的是，这些级距针对的是全年应纳税所得额，而非月度收入。
计算个人所得税时，首先需确定应纳税所得额。对于工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。专项附加扣除则涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等七项支出。这些扣除项目能有效降低应纳税所得额，减轻税负。
举例说明，假设某纳税人月工资为8000元，按规定缴纳社保和住房公积金1000元，享受子女教育专项附加扣除1000元。其应纳税所得额为8000 - 5000 - 1000 - 1000 = 1000元。该金额对应全年应纳税所得额不超过36000元的级距，适用3%税率，因此当月应纳税额为1000元 × 3% = 30元。若该纳税人月工资为10000元，其他扣除条件不变，则应纳税所得额为10000 - 5000 - 1000 - 1000 = 3000元，当月应纳税额为3000元 × 3% = 90元。
对于收入更高的情况，税率会随级距上升。例如月收入20000元，扣除社保公积金2000元、专项附加扣除2000元后，应纳税所得额为20000 - 5000 - 2000 - 2000 = 11000元。将其换算为全年应纳税所得额132000元，属于超过36000元至144000元的部分，适用10%税率。为简化计算，可采用月度速算方法：11000元 × 10% - 速算扣除数210元 = 890元。因此该纳税人当月应纳税额为890元。
纳税人需注意，个人所得税实行按年计算、按月预扣预缴、次年汇算清缴的制度。预扣预缴由扣缴义务人（通常为雇主）在发放工资时代为办理。每年3月1日至6月30日，纳税人需对上一年度全部综合所得进行汇算清缴，多退少补。这要求纳税人妥善保存相关扣除凭证，依法如实申报。
准确理解个人所得税计算规则，有助于纳税人合理规划财务，依法履行纳税义务。国家通过设置差异化的税率与扣除项目，既保障了财政收入，又体现了量能课税、调节收入分配的原则。纳税人应主动学习税法知识，维护自身合法权益，共同促进税收法治环境的完善。
