根据《中华人民共和国个人所得税法》及《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计算纳税。该政策为纳税人提供了重要的税务规划空间。其核心计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。此处的适用税率和速算扣除数，需根据全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照月度税率表进行确定。
具体计算过程可分为三个步骤。将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数查找月度综合所得税率表，以确定适用的税率和速算扣除数。根据确定的税率和速算扣除数，套用前述公式进行计算。将计算得出的应纳税额进行申报缴纳。这一方法旨在将一次性大额收入分摊至各月，适用相对较低的边际税率，从而体现税收的公平性与合理性。
选择此种单独计税方式，需注意其特定的适用范围与条件。该政策仅适用于居民个人从任职受雇单位取得的全年一次性奖金，且在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次。其他名目的各类奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等，一律需要与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。纳税人在进行选择时，应综合评估将其并入当年综合所得与单独计税两种方式下的税负差异，以做出对自身最有利的税务安排。
深入理解税率表的应用是关键环节。月度税率表共分为七级，税率从3%至45%不等，分别对应不同的应纳税所得额区间。例如，若年终奖除以12后的商数不超过3000元，则适用3%的税率；若超过3000元至12000元的部分，则适用10%的税率，并需减去210元的速算扣除数。通过这种“折算找率”的方法，有效避免了因奖金一次性发放而直接跳入较高税率档次的可能性，实现了税负的平滑。
该方法也存在所谓的“临界点”现象。由于速算扣除数只扣除一次，而在找税率时却将奖金总额除以12，这可能导致在税率跳档的临界点附近，多发一元奖金反而导致税后收入减少的“得不偿失”局面。例如，根据现行税率表，几个典型的临界区间需要纳税人及扣缴义务人格外留意。单位财务人员在发放年终奖时，进行细致的测算，避开这些不利区间，是维护员工利益、优化薪酬发放方案的重要职责。
从法律性质上看，全年一次性奖金个人所得税优惠政策是一项过渡性安排。纳税人应关注政策的时效性，并预见到未来并入综合所得计税将成为常态。这要求纳税人提升自身的税务素养，长远规划全年的工资薪金与奖金构成。税务机关亦持续加强政策宣传与纳税辅导，确保纳税人充分知晓其权利与义务，引导依法诚信纳税。
年终奖个人所得税的专项计算是一项兼具技术性与策略性的税务事项。准确运用计算公式，深刻理解政策内涵，并审慎进行税务规划，不仅有助于纳税人合法减轻税负，更是全面落实税收法定原则、推动税法遵从的微观体现。各方主体均应准确把握政策要点，共同促进税制的公平有效运行。
